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        減免及返還增值稅的會計處理

          減免及返還增值稅的會計處理
          
          實行增值稅后,國家仍在一定范圍內保留了減稅、免稅,并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。
          
          對企業減免及返還的增值稅,除按照國家規定有指定用途的項目以外,都應并入企業利潤,照章征收企業所得稅。
          
          對直接減免和即征即退的,應并入企業當年利潤征收企業所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的利潤征收企業所得稅。
          
          在會計處理時,對于直接減免的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“營業外收入”科目。對于企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“營業外收入”科目。
          
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